陈德文，厦门债权债务律师，现执业于北京东元（厦门）律师事务所，具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用，勤勉敬业，以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责，精益求精，业务功底扎实，语言表达流畅、思维敏捷，具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争，愿尽自己的所能，为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果，但敢承诺办案尽心竭力!

应收票据贴现账务处理的弊端

　　应收票据贴现是指企业以未到期的商业汇票向银行融通资金，银行按汇票的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所做的一种转让。应收票据贴现一般有两种情形...

　　应收票据贴现是指企业以未到期的商业汇票向银行融通资金，银行按汇票的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所做的一种转让。应收票据贴现一般有两种情形：一种是不带追索权，即贴现票据到期收不回票款的风险和未来经济利益全部转让给了银行;另一种是带追索权，即贴现企业因背书而在法律上负有连带偿还，也就是票据到期，如果贴现银行收不到票款，仍向贴现企业收回贴现款。现行企业会计准则规定，企业将未到期票据向银行进行贴现时，若为不带息应收票据，按实际收到的金额，借记;银行存款;科目，按贴现利息，借记;财务费用;科目，按应收票据的面值，贷记;应收票据;科目;若为带息应收票据，按实际收到的金额，借记;银行存款;科目，按应收票据的面值，贷记;应收票据;科目，应收利息与贴现利息相抵后借记或贷记;财务费用;科目。

　　未体现出经济活动的本质对于不带追索权的应收票据贴现，其本质并不是一种借款行为，而是一种转让应收票据所有权的行为，而转让应收款项本身就不是企业的日常经济活动，因此，现行规定将转让票据所得额与票据本身价值之间的差额计入财务费用的做法显然是不合理的，没有体现出应收票据贴现这一活动的本质。

　　不符合会计核算的客观性对于带息应收票据贴现，将票据本身的利息收入与贴现的利息支出相抵后入账，无法真实体现出企业在贴现过程中的收入、费用和损失，这有悖于会计核算必须如实反映实际业务的要求。

　　不符合会计核算的谨慎性原则在带追索权的情况下，现行准则中规定的账务处理方式也是直接注销;应收票据;科目，并在当期财务报告附注中予以说明。然而，带追索权的应收票据贴现后，与应收票据有关的风险和报酬并未发生实质性转移，贴现企业负有连带偿还，因此贴现企业依旧承担着偿债风险，如果直接注销;应收票据;科目，那么在账面上无法反应出企业应收票据的真实情况，不利于企业对偿债风险的控制。另外，如果企业会计人员不将贴现情况在财务报告附注中予以说明，那么报表使用者就无法了解企业真实的风险情况，不利于报表的阅读。

票据贴现和一般贷款的区别

票据贴现和一般贷款都是企业常用的融资方式，都属于银行资产业务，都能够帮助企业融通资金，但二者之间却有许多差别。

　　1、资金融通的期限不同。一般贷款的期限短的数月，长的可达五年以上，而票据贴现的期限最长不会超过6个月，并且贷款到期可以展期，但贴现不存在展期问题，只有到期不获付款时的追索问题。

　　2、款项用途有无约定不同。一般贷款均约定贷款用途，而企业申请贴现，无须就贴现所得款项的用途作为承诺或说明，银行也没有这方面的审查义务。

　　3、利息的收取方式不同。一般贷款的利息都在贷款到期或按约定时期定期收取，通常称之为先贷款后收利息。贴现是票据的买入，除了票据到期不获付款而向企业进行追索，票据贴现后银行与申请贴现人已无任何关系，所以贴现时，银行可以先行扣收利息。通常银行承兑汇票贴现利率远远低于贷款利率。

　　4、当事人不同。一般贷款的当事人为银行、借款人和担保人。贴现的当事人则为银行、贴现申请人和票据上记载签章的每一个当事人。

　　5、手续不同。贷款投放的准备工作较多，手续繁琐，如须经过开户、建立信贷关系、授信、贷前审查、担保人评估等过程。而贴现手续要比贷款简便，一般只须票据真实，基础贸易背景真实票据合法，即可办理贴现。通常，同城银行承兑汇票当天即可以办理贴现，异地大额银行承兑汇票，3天即可办理贴现。

　　6、流动性不同。贷款投放后，一般情况下不会发生贷款权利的转移现象。而银行经贴现取得票据权利后，可根据自身的经营状况，将票据权利通过转贴现或再贴现的方式予以转让。因此，票据贴现具有很强的流动性。

　　7、授信主体不同。贷款的授信主体是贷款申请人为主，其他担保人为辅;而票据票据贴现后，第一付款人为承兑人，因此贴现授信主体应以承兑人为主，贴现申请人或其他票据债务人为辅。

　　8、收贷对象不同。贷款到期，收贷对象以贷款申请人为主，担保人为辅;而贴现票据到期，收贷对象以承兑人为主，其他票据债务人为辅。

　　9、会计处置与报表处理不同。企业办理票据贴现后，表现为应收票据的减少，货币资金的增加。卖出票据后，在企业资产负债表中不作反映，仅在表外附注栏的;或有事项;中进行说明，即;已贴现商业汇票形成的或有负责金额;，表现为企业的或有负债。而企业在办理贷款后，表现为短期或长期借款增加，货币资金增加，在会计报表上有明确反映。

　　票据贴现可以使一部分闲散资金拥有者互相利用，共获利益。故贴现在货币市场活动中处于中心地位。票据贴现市场与其他市场相比较有许多特殊的优点对银行来说贴现银行可获得如下：利益利息收益较多、资金收回较快、资金收回较安全等。对于贴现企业，通过贴现可取得短期融通资金。